Бюджетный дефицит
В ближайшие годы автономное падение доходов бюджета в связи со снижением доли нефте и газодобычи в ВВП составит до 2,5% ВВП. Вместе с тем представляется целесообразным увеличить расходы на образование, здравоохранение и инфраструктуру, что потребует дополнительных 4% ВВП. Пенсионная реформа, предполагающая некоторое сокращение расходов, объективно не может быть проведена в короткие сроки.

Важным источником средств для такого бюджетного маневра в период до 2020 года может служить наращивание государственного долга, с существующего уровня 9,6% ВВП на 1 января 2012 года до 20-25% ВВП. Большее значение государственного долга в условиях серьезной зависимости доходов бюджета от быстро меняющейся конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей представляется нежелательным. Поэтому, если темпы реструктуризации и сокращения бюджетных расходов и проведения соответствующих реформ будут меньше необходимых, то повышение налогов для обеспечения бюджетной стабильности может оказаться неизбежным.

При этом повышение налогов является крайне нежелательной мерой, поскольку это ухудшает позиции российской экономики в международной налоговой конкуренции и способно отрицательно воздействовать на инвестиционный климат и экономический рост.

Однако некоторое увеличение налогов, если социальные и политические соображения не позволят добиться необходимого сокращения неэффективных расходов, все же лучше, чем наращивание госдолга свыше безопасных пределов, или эмиссионное финансирование бюджета, способные вызвать макроэкономическую нестабильность.

Если балансирование бюджета потребует повышения налогов, что, подчеркнем еще раз, крайне нежелательно, то наиболее рациональной мерой является увеличение ставки НДС. Это объясняется тем, что, во-первых, увеличение налогов на потребление и НДС, в частности оказывает меньшее искажающее воздействие на процессы в экономике по сравнению с ростом налогообложения труда и капитала.

Кроме того, поскольку экспорт облагается НДС по нулевой ставке, то рост основной ставки НДС не снижает международную конкурентоспособность российских товаров. Во-вторых, поступления НДС по сравнению с другими налогами менее подвержены колебаниям в связи с конъюнктурой мировых рынков , таким образом, повышение ставки данного налога отвечает задаче увеличения структурной составляющей российской налоговой системы и снижению тем самым риска, связанного с зависимостью российской экономики от внешнеторговой конъюнктуры.

Расчеты показывают, что при применении единой ставки НДС 20% в условиях 2012-2014 годов рост доходов федерального бюджета составит 1% ВВП.

Дополнительную возможность увеличения доходов бюджета может дать повышение ставки налога на доходы физических лиц до 15-17% с сохранением плоской шкалы налогообложения. Повышение ставки данного налога до 15% дает увеличение налоговых поступлений на 0,6% ВВП, до 17% на 1,2% ВВП.

Для увеличения налоговых доходов бюджета, кроме указанных, могут быть приняты другие меры: в частности отмена льгот по налогу на имущество организаций в отношении имущества естественных монополий, увеличение НДПИ на газ и более быстрое, чем предусмотренное правительственными планами, повышение акцизов на табак и алкоголь. Вместе с тем, поскольку данные меры целесообразно реализовать безотносительно задачи сбалансировать бюджет, они будут рассмотрены ниже.

Рассмотренные направления повышения налогов могут быть реализованы только как крайняя, вынужденная мера, если другие возможности предотвращения макроэкономической нестабильности исчерпаны. Если же реструктуризация бюджетных расходов, повышение их эффективности позволит снизить налоги. По размеру страхового взноса на пенсионное обеспечение 22% в 2012 году Россия опережает такие страны, как Канада, Япония, Франция, Германия и Швеция, при сопоставимом отношении предельного уровня облагаемого таким взносом дохода к средней заработной плате в стране.

Дополнительной мерой по снижению налогового бремени, если это станет возможным, может служить снижение ставки налога на прибыль организаций до 16%, способствующее повышению международной конкурентоспособности российской экономики.

Основные события в сфере бюджетной политики
В июне текущего года были приняты поправки в федеральный бюджет, основывающиеся на уточненном прогнозе социально-экономического развития. Объем доходов в 2012 г. увеличен на 877,2 млрд руб. до 12677,0 млрд руб., объем расходов федерального бюджета повышен на 88,7 млрд руб. до 12745,1 млрд руб. Однако обеспечить сокращение дефицита федерального бюджета и объема государственного долга в установленных пределах в условиях колебаний мировых цен на нефть и обменного курса рубля к доллару США и евро вряд ли возможно. Правительство России признает возможность сокращения доходов бюджета в 2012 г. вследствие снижения цен на углеводороды. Если ситуация с ценой на нефть не нормализуется, то для обеспечения уровня дефицита бюджета в установленных пределах придется отказаться от финансирования условно утверждаемых расходов.

В конце мая Распоряжением Правительства РФ был утвержден план мероприятий на 2012 г. по реализации Программы Правительства по повышению эффективности бюджетных расходов, принятой в 2010 г. Наиболее значимым мероприятием данного плана является разработка новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе, в части использования нефтегазовых доходов, установления бюджетных правил и определения минимального размера условно утверждаемых расходов.

Практически решен вопрос и о введении нового бюджетного правила, на основании которого определение предельного уровня расходов федерального бюджета на 2013-2014 гг. будет скорректировано на основе средней цены на нефть за пять лет. Устанавливается также и предельный объем дефицита федерального бюджета в размере 1,0% ВВП. Предполагается, что данное бюджетное правило должно быть закреплено в законодательстве до окончания весенней сессии Государственной Думы. Таким образом, можно признать, что Правительство РФ приступило к реализации мер, направленных на обеспечение устойчивости бюджетной системы.