РОССИЯ
США
ЕВРОПА
АЗИЯ И АФРИКА
ЮЖНАЯ АМЕРИКА
БЫВШИЙ СССР
Статьи
 
 
 
Новости
 
 
 
 
  Просмотров 30851 -  |  
Шрифт


В настоящее время экспортные пошлины в том или ином виде применяют около 40 стран, которые относятся к категории развивающихся или стран с переходной экономикой. Примерно в половине указанных стран экспортные пошлины действуют в отношении всего двух-трех товаров, имеющих принципиальное значение для национальной экономики. Экспортные пошлины применяются чаще по отношению к природным ресурсам, чем к другим товарам. Экспортные пошлины охватывают 11% мировой торговли природными ресурсами, в то время как для мировой торговли в целом данный показатель составляет 5%.

ВТО, основная цель которой заключается в создании системы беспошлинной торговли путем последовательного снижения таможенных тарифов, побуждает страны отказываться от практики применения экспортных пошлин, как препятствующей свободному развитию международной торговли. Использование экспортных пошлин на топливо, сырье и материалы, т.е. на продукцию производственно-технического назначения, тождественно скрытому субсидированию потребляющих эту продукцию отраслей национальной экономики, которое подпадает под определение «специфические субсидии». Такое субсидирование фактически осуществляется за счет производителей соответствующих ресурсов и государства, которые несут потери в результате более низких цен реализации ресурсов на внутреннем рынке.

В России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их фискальная роль чрезвычайно велика. В 2011 г. суммарные поступления экспортных пошлин были равны 3710,3 млрд руб., что составило 17,8% доходов консолидированного бюджета и 6,8% ВВП. На экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты приходится основная часть всех поступлений экспортных пошлин. В 2011 г. доля экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в общем поступлении экспортных пошлин составила 88,1%. Основная часть поступлений экспортных пошлин приходится на сырую нефть. В 2011 г. на нее пришлось 62,9% всех поступлений экспортных пошлин, на нефтепродукты 25,2%; доля природного газа составила 10,4%, других товаров 1,5%. Доля поступлений от экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в доходах консолидированного бюджета в 2011 г. составила 15,7%, в ВВП 6,0%.

Кроме того, что экспортные пошлины позволяют поддерживать на внутрироссийском рынке более низкий уровень цен на топливно-энергетические товары по сравнению с ценами мирового рынка, их применение является составной частью концепции таможенно-тарифного регулирования в сфере внешней торговли России. Роль экспортных пошлин состоит, во-первых, в регулировании объемов вывоза сырья и полуфабрикатов, в том числе нефти с целью обеспечения потребностей внутреннего рынка, во-вторых, в стимулировании переработки, обработки указанной продукции на территории России и последующего экспорта товаров с высокой долей добавленной стоимости.

Экспортные пошлины на нефтепродукты также устанавливаются с учетом мировой цены на нефть. При этом ставки экспортных пошлин на нефтепродукты устанавливаются на более низком уровне по отношению к экспортной пошлине на нефть, что имеет целью стимулировать увеличение переработки нефти внутри страны и экспорт нефтепродуктов.

В последние годы ставка экспортной пошлины на светлые нефтепродукты составляла в среднем 0,72 от ставки экспортной пошлины на нефть, а ставка экспортной пошлины на темные нефтепродукты 0,39 от ставки экспортной пошлины на нефть.

Более низкие экспортные пошлины на нефтепродукты стимулировали рост объемов переработки нефти внутри страны и увеличение экспорта продуктов ее переработки. При приросте добычи нефти за период 2006-2011 гг. на 7,5% объем первичной переработки нефти увеличился на 19,9%, а экспорт нефтепродуктов на 36,3%. Прирост объемов переработки нефти в этот период на 85% был обеспечен увеличением экспорта нефтепродуктов.

В то же время такая дифференциация экспортных пошлин отнюдь не стимулировала увеличение глубины переработки нефти. Как упоминалось выше, глубина переработки нефти в России составляет до сих пор 70-75% и за последние 10 лет фактически не увеличилась, в развитых странах глубина переработки нефти в настоящее время достигает 90- 95%. Произошедший же в последние годы рост российского экспорта нефтепродуктов был обусловлен главным образом увеличением экспорта мазута, который используется в Европе в качестве сырья для дальнейшей переработки и получения светлых нефтепродуктов.

В период 2006-2011 гг. увеличение экспорта нефтепродуктов почти на 3/4 было обусловлено увеличением экспорта мазута на 55,8%, а доля мазута в суммарном экспорте нефтепродуктов повысилась до 54,5%. При этом доля экспорта мазута в его производстве превысила 90%.

Становилось все более очевидным, что для стимулирования модернизации российской нефтеперерабатывающей отрасли и повышения глубины переработки нефти необходимы переход к единой ставке экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты, а также сближение данной ставки со ставкой экспортной пошлины на нефть.

В конце 2010 г. было принято решение о переходе в течение двух лет к единой ставке экспортной пошлины на нефтепродукты в размере 60% от ставки экспортной пошлины на сырую нефть.

В 2011 г., однако, стало ясно, что установленные ставки пошлин не решают стоящую проблему. Производство и экспорт мазута продолжали расти, глубина переработки нефти не увеличивалась. Более того, в 2011 г. в отдельных регионах страны возник острый дефицит бензина «бензиновый кризис», обусловленный увеличением его экспорта и снижением производства. При этом в результате дефицита в некоторых регионах произошел резкий скачок цен на бензин например, в Республике Тыва на независимых АЗС, не входящих в состав ВИНК, цены на бензин в середине мая достигли 50 руб./л при средней цене в России в 24,8 руб./л). В этих условиях в целях ограничения экспорта и насыщения внутреннего рынка в мае 2011 г. была введена повышенная, ограничительная экспортная пошлина на бензин в размере 90% от ставки экспортной пошлины на нефть. Затем были пересмотрены ставки экспортных пошлин на другие нефтепродукты. Новые ставки экспортных пошлин были введены в действие с 1 октября 2011 г.

Введение новых ставок экспортной пошлины на нефтепродукты было осуществлено одновременно со снижением ставки экспортной пошлины на сырую нефть. С 1 октября 2011 г. при расчете ставки экспортной пошлины на нефть вместо коэффициента 0,65 в формуле расчета стал применяться коэффициент 0,60. Данная мера направлена на стимулирование нефтедобычи. Это решение, однако, не было оформлено законодательно.

В действующей налоговой системе экспортные пошлины фактически играют основную роль в налогообложении нефтяного сектора. В 2011 г. в общем поступлении специальных отраслевых налогов на нефтяной сектор приходилось 61,6%.

Определенную роль в налогообложении нефтяного сектора играют также акцизы на нефтепродукты. По наиболее высокой ставке облагался высокооктановый автомобильный бензин. С 2011 г. система акцизов на нефтепродукты была изменена. С целью стимулирования производства более качественных нефтепродуктов ставки акцизов были дифференцированы по классам топлива: для более высоких классов топлива установлены более низкие ставки акциза.

Важным преимуществом экспортной пошлины и НДПИ по сравнению с применяемыми в развитых странах специальными налогами на доход является простота администрирования. В условиях высокой экспортной ориентации российского нефтяного сектора в 2011 г. доля чистого экспорта нефти и нефтепродуктов в производстве нефти составила 72,5%,и высокой зависимости доходов сектора от мировых цен на нефть применение этих налогов обеспечило достаточно эффективное изъятие получаемой в нефтяном секторе природной ренты в пользу государства.

Введение в 2002-2004 гг. НДПИ и высокой прогрессивной ставки экспортной пошлины на нефть резко повысило бюджетную эффективность налоговой системы и привело к радикальному перераспределению доходов, генерируемых в нефтяном секторе, в пользу государства. Как показывают расчеты суммарной налоговой нагрузки на нефтяной сектор, проведенные с использованием разработанной имитационной модели нефтяного сектора, доля налогов в валовом доходе нефтяного сектора повысилась с 28,1% в 2000 г. до 63,1% в 2008 г. При этом доля налогов в чистом доходе, определяемом как валовой доход за вычетом капитальных, операционных и транспортных затрат, повысилась с 54,4% в 2000 г. до 85,3% в 2008 г.

Благодаря наличию прогрессивных налогов, экспортной пошлины и НДПИ с ростом мировых цен на нефть действующая система налогообложения обеспечивает прогрессивный рост налоговых платежей предприятий нефтяного сектора и соответствующее увеличение государственных доходов. С ростом мировых цен на нефть возрастает как абсолютная величина налоговых платежей, так и доля налоговых изъятий в общем доходе.

В то же время в условиях снижения мировых цен на нефть налоговая нагрузка на нефтяной сектор снижается. Так, в 2009 г. в результате снижения мировых цен на нефть, среднегодовая цена нефти марки Urals составила 61 долл./барр. значительно сократились как доходы нефтяного сектора, так и размер налоговых платежей. Сокращение размера налоговых платежей было связано также с введением с начала 2009 г. мер по снижению налоговой нагрузки на нефтяной сектор, изменение формулы расчета НДПИ, снижение ставки налога на прибыль, увеличение размера амортизационной премии и др.. В результате доля налогов в валовом доходе нефтяного сектора в 2009 г. снизилась до 52,6%, а в чистом доходе до 82,0%.

Вместе с тем для многих новых нефтяных месторождений, особенно для расположенных в неосвоенных регионах и на континентальном шельфе, существующая налоговая нагрузка, как показывают расчеты, является чрезмерно высокой, что препятствует их освоению. В таких случаях даже предоставление льгот по НДПИ, введение налоговых каникул, понижающего коэффициента к ставке НДПИ или установление нулевой ставки НДПИ не всегда позволяет обеспечить необходимую экономическую эффективность проектов по добыче нефти. Тогда возникает необходимость снижения или установления нулевой ставки экспортной пошлины на нефть применительно к объемам добычи нефти по таким проектам. Такой подход был реализован на месторождениях Восточной Сибири. Для расположенных здесь месторождений, помимо налоговых каникул по НДПИ, в декабре 2009 г. была установлена нулевая ставка экспортной пошлины на нефть, которая применялась вплоть до 1 июля 2010 г. Затем правительство перешло к применению к добытой здесь нефти пониженных ставок экспортной пошлины. Позже такой подход был распространен на месторождения в российском секторе Каспийского моря.

Наличие экспортной пошлины существенно отличает российскую систему налогообложения нефтяного сектора от систем налогообложения, применяемых в развитых нефтедобывающих странах в США, Канаде, Норвегии, Великобритании, Австралии. В развивающихся странах и в странах с переходной экономикой экспортная пошлина именно на нефть применяется редко, при том что сам механизм экспортной пошлины, но на другие товары, лес, рыба, рис, металлы, достаточно распространен. В то же время в мировой практике широко применяется роялти - платеж собственнику ресурсов за право разработки запасов.

В случае отмены в России экспортной пошлины выпадающие доходы государственного бюджета могут быть компенсированы путем повышения ставки другого специального налога - НДПИ. В российской системе НДПИ фактически выполняет функцию роялти, поэтому компенсация отмены экспортной пошлины путем повышения НДПИ с точки зрения мировой практики является вполне оправданной.

В то же время следует учитывать, как показано выше, что экспортные пошлины играют весьма важную роль в формировании цен на нефть и нефтепродукты на российском внутреннем рынке. Цены на нефть и нефтепродукты, реализуемые на внутреннем рынке, устанавливаются производителями на уровне, обеспечивающем такую же доходность, что и их реализация на внешнем рынке. Такой уровень равен мировой цене на соответствующий продукт за вычетом уплачиваемой при его вывозе экспортной пошлины и дополнительных затрат на транспортировку данного продукта на экспорт. Наличие экспортной пошлины, таким образом, обеспечивает устойчивый разрыв между мировыми и внутренними ценами на нефть и нефтепродукты, поддерживает внутренние цены на них на уровне существенно ниже мировых.

В результате цена на нефть на российском внутреннем рынке, цена производителей составляет лишь около 40% от мировой, что обеспечивается применением весьма высокой экспортной пошлины на нефть. Внутренние цены на нефтепродукты в России также ниже по сравнению с ценами на европейском рынке, без учета косвенных налогов.

Говоря о роли экспортных пошлин, следует отметить, что в действующей системе они также являются инструментом, позволяющим государству регулировать предложение на внутреннем рынке нефтепродуктов. Применение данного инструмента позволяет в необходимых случаях изменять структуру поставок производимых в стране нефтепродуктов в пользу внутреннего рынка, обеспечивать его насыщение. Наглядным примером такого использования экспортной пошлины явился так называемый «бензиновый кризис» весны 2011 г., когда в целях ограничения экспорта бензина и насыщения внутреннего рынка была введена повышенная ограничительная экспортная пошлина на бензин.

В действующей системе экспортные пошлины играют также серьезную роль в поддержании прибыльного функционирования нефтеперерабатывающей отрасли. Российская нефтеперерабатывающая промышленность существенно отстает от развитых стран по технологическому уровню, глубине переработки нефти, структуре и качеству производимых нефтепродуктов. Значение индекса сложности Нельсона, в агрегированном виде отражающего технический уровень нефтепереработки и удельный вес вторичных процессов, для России в настоящее время составляет лишь 4,4 при среднемировом значении данного показателя, равном 6,7. В США значение индекса Нельсона составляет 10,8, в Западной Европе 7,4. Мощности такого процесса глубокой переработки нефти, как каталитический крекинг, по отношению к мощностям первичной переработки нефти в России составляют лишь 6,7%, тогда как в США 35,8%, в Западной Европе 15,8%, в Японии 19,8%. В результате весовой выход автомобильного бензина, например, из тонны нефти в США составляет 44%, тогда как в России он не превышает 16%.

Рассматривая развитие российской нефтеперерабатывающей промышленности за продолжительный период времени, следует констатировать, что, несмотря на поставленную правительством программную задачу повышения глубины переработки нефти, данный показатель в настоящее время фактически соответствует уровню 2000 г., т.е. за последнее десятилетие не изменился, и лишь незначительно превышает предреформенный уровень.

В то же время цены на нефть и нефтепродукты на внутреннем российском рынке существенно отличаются от мировых. И, как показывают расчеты, несмотря на значительно более низкую стоимость корзины производимых нефтепродуктов по сравнению с развитыми странами, существующая в России структура цен обеспечивает вполне прибыльное функционирование российской нефтеперерабатывающей промышленности. В случае же отмены экспортных пошлин и повышения внутренних цен на нефть и нефтепродукты до уровня равной эффективности их поставок на внутренний рынок и на экспорт, т.е. до уровня цен нет-бэк, европейские цены за вычетом затрат на транспортировку на экспорт, маржа российской нефтепереработки, как показывают расчеты, становится отрицательной. Таким образом, существующие экспортные пошлины и заниженная цена на сырую нефть обеспечивают экономически эффективное функционирование нефтеперерабатывающей отрасли.

Анализ экономической роли экспортных пошлин показывает, что реформирование системы экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты является чрезвычайно серьезной экономической мерой, требующей комплексного подхода, оценки макроэкономических и микроэкономических последствий таких решений. Основная проблема такой реформы заключается в том, что неизбежный при отмене экспортных пошлин рост внутренних цен на нефтепродукты может негативно отразиться на экономическом росте, оказать негативное влияние на благосостояние потребителей. Для нефтеперерабатывающей промышленности отмена экспортных пошлин приведет к тому, что при росте внутренней цены на нефть до уровня мировая цена минус затраты на транспортировку на экспорт не будет обеспечиваться приемлемая экономическая эффективность этой подотрасли.

Это определяет целесообразность поэтапного реформирования экспортных пошлин, которое позволяет минимизировать негативные экономические последствия их отмены. В случае если НДПИ будет повышен ровно на величину выпадающих поступлений от экспортных пошлин, нефтяные компании получат дополнительный доход за счет повышения цен реализации нефти и нефтепродуктов на внутреннем рынке. Данный доход, по существу, является рентным доходом, поэтому правомерно его изъятие в пользу государства. Такое изъятие может быть осуществлено путем дополнительного повышения НДПИ на величину образующегося в нефтяном секторе в результате повышения внутренних цен дополнительного дохода. Возникающие в результате у государства дополнительные доходы для компенсации негативных эффектов можно разделить между отраслями - потребителями нефтепродуктов и населением через снижение других налогов.

На новых нефтяных месторождениях, которые, как правило, характеризуются более сложными горногеологическими и географическими условиями и требуют повышенных затрат на разработку, компенсацию отмены экспортной пошлины целесообразно производить не путем повышения ставки НДПИ, а за счет введения специального налога на дополнительный доход (НДД). Необходимыми условиями эффективного применения в нефтяной отрасли налога на дополнительный доход являются применение для целей исчисления налога рыночных цен на нефть и организация эффективного контроля за обоснованностью затрат налогоплательщиков.

Переход от НДПИ и экспортной пошлины к преимущественному налогообложению получаемого дохода соответствует мировым тенденциям. Основным трендом в мировой практике налогообложения нефтяной отрасли является уменьшение значения налогов, основанных на выручке, либо полный отказ от их применения в пользу налогов, основанных на чистом доходе.

Экспортная пошлина играет основную роль и в налогообложении газового сектора российской экономики. Однако при решении вопроса о дальнейшем применении экспортной пошлины на газ необходимо учитывать принципиальные различия в сложившейся структуре рынков нефти и газа. Доминирующие на европейском газовом рынке цены долгосрочных контрактов привязаны к ценам на замещающие, альтернативные виды топлива, главным образом газойль, дизельное топливо и мазут, цены на которые зависят от уровня мировых цен на нефть. Мировые цены на природный газ, поставляемый в рамках долгосрочных контрактов, следуют с определенным лагом за мировыми ценами на нефть.

Более того, в силу большей сегментированности рынка газа по сравнению с нефтепродуктами, нефть и нефтепродукты торгуются на бирже, возможны свободная перепродажа и поставки альтернативными трубопроводному видами транспорта, газ в большей степени поставляется по трубопроводам, отсутствует возможность свободной перепродажи между потребителями, на региональных рынках газа со стороны поставщика возможно применение различных схем ценовой дискриминации потребителей и использования рыночной силы. Складывающаяся таким образом цена российского газа на мировом рынке существенно выше предельных затрат на его добычу и транспортировку. В этих условиях экспортная пошлина на газ наряду с другими механизмами например, налоговыми может обеспечивать изъятие в пользу государства абсолютной, монопольной ренты, образующейся при реализации российского газа на экспорт.

Внутренние же цены на газ регулируются государством, и их уровень значительно ниже мировых. Несмотря на то что в случае сегментированности рынков равнодоходность поставок на различные рынки противоречит решению как задачи монополиста, так и задачи максимизации общественного благосостояния. В этом случае применение экспортной пошлины будет обеспечивать поддержание внутренних цен на газ на уровне ниже мировых, поскольку одинаковая доходность поставок газа на внутренний рынок и на экспорт будет обеспечиваться при внутренней цене газа, равной его мировой цене за вычетом экспортной пошлины и дополнительных затрат на транспортировку газа на экспорт.

Приближение внутренней цены на газ к уровню равной эффективности его поставок на внутренний рынок и на экспорт приведет к образованию в газовом секторе существенного дополнительного дохода. В связи с этим правомерна постановка вопроса об изъятии данного дополнительного, рентного по своей природе дохода в пользу государства путем соответствующего повышения ставки НДПИ на газ.

 

Назад

 
       АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЛЕНТА      --------

Экономика Швеции
  
.........................................................................

Экономика Ирландии


........................................................................


Экономика Нидерландов
 

.........................................................................

Экономика Германии
 

........................................................................

Экономика Финляндии
   
........................................................................

Экономика Польши


........................................................................

Экономика Франции


........................................................................

Экономика Норвегии

........................................................................

Экономика Италии


........................................................................

Экономика  Англии 

.......................................................................

Экономика Испании
.........................................................................

Экономика Дании


.......................................................................

Экономика Турции


.......................................................................

Экономика Китая


.......................................................................

Экономика Греции

......................................................................

Экономика США
 
.......................................................................

Экономика Австрии

......................................................................

Экономика России


.......................................................................

Экономика Украины


........................................................................

Экономика Кипра

.......................................................................

Экономика Израиля

.......................................................................

 Экономика Японии


......................................................................

 Экономика Индии


......................................................................

Экономика Европы


......................................................................