РОССИЯ
США
ЕВРОПА
АЗИЯ И АФРИКА
ЮЖНАЯ АМЕРИКА
БЫВШИЙ СССР
Статьи
 
 
 
Новости
 
 
 
 
  Просмотров 7836 -  |  
Шрифт


Роль ТНК в мировой экономике за последние десятилетия значительно выросла. Так, ТНК вносят вклад в развитие инвестиционной среды и влияют на политические, финансовые, экономические и социальные процессы в стране пребывания. По данным UNCTAD, объем наличных в распоряжении 100 крупнейших транснациональных корпораций достиг 5 трлн долл. США, из которых 0,5 трлн долл. могло бы быть инвестировано. ТНК характеризуются отраслевой направленностью, наличием современных технологий.

На предприятиях ТНК работают примерно 10% всех занятых в несельскохозяйственном производстве - из них почти 60% работают в материнских компаниях, 40% - в дочерних подразделениях. Активно участвуя на рынке, они могут вытеснить отечественных производителей и стать монополистами, что негативно скажется на развитии соответствующей отрасли в принимающем государстве.

Являясь транснациональными центрами, ТНК влияют на мировую экономику. По оценке некоторых экспертов, ТНК осуществляют более половины мирового внешнеторгового оборота. На долю ТНК приходится свыше 80% торговли современными технологиями. Анализ состояния современной экономики позволяет сделать вывод, что рост влияния ТНК будет продолжаться. В течение обозримого времени можно ожидать дальнейшей экономической концентрации капитала в ТНК, роста их рыночной силы, экономического и политического влияния. Можно ожидать, что ТНК станут конкурировать с государствами и даже добиваться статуса субъектов международного права.

Характеристика ТНК
ТНК используют финансовые, природные, трудовые, интеллектуальные ресурсы страны происхождения и принимающих стран, активно пользуются рынками этих стран для реализации своей продукции и при этом в большинстве случаев организуют отток капиталов из этих стран в безналоговые территории, сводя к минимуму налоговые отчисления.

Как форма международного предпринимательства ТНК - это способ ведения бизнеса, основывающийся на международном производстве прибавочной стоимости и реализации ее в прибыль на мировых рынках в форме вывоза товара и капитала. ТНК сегодня - это около 60 тыс. основных компаний и более 500 тыс. их зарубежных филиалов и аффилированных компаний по всему миру.

Суммы налогов, уплачиваемых ТНК, относительно их доходов крайне незначительны. До 80% доходов не облагаются налогами либо облагаются по фактической ставке до 5%. Иными словами, для ТНК характерен очень низкий относительный уровень налоговой нагрузки. По данным HM Revenue & Customs, сумма недополученных налогов превысила 32 млрд фунтов стерлингов.

Налоговая политика ТНК
Финансовая политика ТНК определяет и особенности их налоговых концепций. Концептуально налоговая политика и налоговое планирование ТНК заключаются в распределении налоговой на- грузки между страной происхождения, принимающими странами и специфическими «налоговыми гаванями».

Основным инструментом налоговой политики ТНК является их внутренний рынок, который может быть создан в любой международной структуре, включающей множество юридических лиц. Хозяйственные операции, формально являющиеся рыночными и осуществляемые по договорам купли-продажи, поставки и т. п., фактически представляют собой перемещение денежных средств и услуг в пределах одной контролируемой группы компаний.

ТНК показывает, что эти корпорации, используя собственную транснациональную структуру и особенности национального законодательства стран своего присутствия, формируют внутригрупповой рынок, позволяющий им успешно маневрировать ресурсами, в первую очередь финансами, с целью перераспределения капиталов и налоговой нагрузки между тремя основными зонами деятельности ТНК - страной происхождения, принимающими странами и «налоговыми гаванями».

При этом в зависимости от особенностей структуры собственности ТНК перераспределение финансов и налоговой нагрузки определяется двумя основными концепциями: перераспределение в пользу страны происхождения - характерно для ТНК с государственным участием и ТНК, тесно связанных с государством страны происхождения; перераспределение в пользу «налоговых гаваней» - характерно для ТНК с независимым частным капиталом.

Во-первых, ТНК умело пользуются тем, что налоговые системы носят исключительно национальный характер. Международное взаимодействие в этой сфере имеет несколько поверхностный и условный характер и осуществляется в основном при решении вопросов устранения двойного налогообложения и координации деятельности налоговых и правоохранительных органов. Международная налоговая система отсутствует в принципе. Это позволяет ТНК выбирать удобную с точки зрения налогообложения юрисдикцию.

Во-вторых, ТНК выстраивает внутренний рынок на основе разветвленной и сквозной псевдорыночной контрактной системы, предполагающей отношения между подразделениями ТНК на основе договорных расчетов, что, в свою очередь, позволяет ТНК регулировать и устанавливать цены на этом внутреннем рынке, а также использовать различные формы сделок в целях перераспределения ресурсов и перенаправления финансовых потоков.

Основными механизмами этого внутреннего рынка, применяемыми ТНК, являются: трансфертное ценообразование; система кредитных инструментов и займов; распределение интеллектуальной собственности - плата за лицензии; специфические условия внутригрупповых договоров поставки товаров и оказания услуг; использование «налоговых гаваней».

Практика показывает, что в настоящее время наиболее распространенным способом регулирования деятельности ТНК являются соглашения, заключаемые между принимающей страной и страной происхождения. Сегодня ни одна страна не может претендовать на полный контроль за деятельностью ТНК в целом. Таким образом, очевидно, что эффективное управление деятельностью транснациональных корпораций требует совместных действий всех стран.

Анализ развития современной экономики показывает, что рост влияния ТНК будет продолжаться. В течение обозримого времени можно ожидать дальнейшей экономической концентрации в руках ТНК, роста их рыночной силы, экономического и политического влияния.

Предложения по решению проблем налогового регулирования ТНК
В первую очередь необходимы согласованные международные действия нескольких ведущих стран. Наиболее полезным было бы сотрудничество стран происхождения ТНК с крупнейшими принимающими странами. Если этого достичь не удастся, то полезными были бы объединение принимающих стран, выработка ими единой политики по отношению к ТНК и практическое сотрудничество на уровне законодателей, налоговых и правоохранительных органов.

Необходимо дать определение и установить процедуру международной регистрации ТНК, что позволит государствам определить круг лиц, входящих в транснациональную группу. При этом следует предусмотреть солидарную ответственность всех лиц, входящих в транснациональную корпорацию. В отношении практических мер в рамках национальных правовых систем, в частности в России, представляется целесообразным выделить ТНК и их подразделения в особую группу налогоплательщиков с особым режимом налогообложения.

Говоря о конкретных мерах по усилению контроля за налогообложением ТНК, следует отметить, что такие меры должны в первую очередь сводить к минимуму или полностью нейтрализовать методы оптимизации налогообложения, используемые ТНК, и преимущества внутреннего рынка ТНК и международного характера их операций, а именно: полностью устранить все налоговые преимущества от использования тех или иных налоговых юрисдикций, а также от возможности оперативно перемещать денежные средства за рубеж.

Прежде всего необходимо усиление и повышение качества налогового контроля в отношении всех видов ТНК. В этих целях разумным видится отнесение ТНК к особому виду налогоплательщика и их учет в специализированных налоговых органах - по аналогии с инспекциями ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, с предъявлением особых требований по налоговому учету и контролю.

При этом представляется, что ТНК, страной происхождения которых является Россия, следует обязывать консолидировать объекты налогообложения по всем зарубежным подразделениям в России, например путем принудительного создания консолидированного налогоплательщика, или внесения в налоговое законодательство положений о расширении налоговой юрисдикции России в отношении всех доходов и иных применимых объектов налогообложения, получаемых подразделениями российской ТНК за рубежом.

В отношении ТНК, для которых Россия является принимающей страной, представляется целесообразным также выделить дочерние предприятия ТНК в особый вид налогоплательщика - по аналогии с крупнейшими налогоплательщиками и установить для них особый налоговый режим. В данном случае вполне достаточными являются уже существующие способы налогообложения. Единственное требование к такому налоговому режиму заключается в том, что он должен предотвращать или делать бессмысленными методы оптимизации налогообложения, применяемые ТНК.

Эти методы основываются на перераспределении прибылей за счет внутреннего рынка, трансфертного ценообразования, «налоговых гаваней» и других рассмотренных инструментов. В налогообложении ТНК необходимо отойти от принципа налогообложения бухгалтерской прибыли или оборота. В этом случае наиболее удачным способом налогообложения является единый налог на вмененный доход.

Учитывая естественное отличие ТНК от субъектов малого предпринимательства, возможна модификация или разработка специального единого налога на вмененный доход для них. В частности, критерии оценки бизнеса и ставки могут разрабатываться индивидуально для каждой ТНК или даже для каждого дочернего предприятия ТНК. В совокупности со специализированным налоговым учетом данная система в полной мере позволит ограничить применение всех методов «оптимизации» налогообложения и перераспределения прибыли, используемые ТНК.

Если этого достичь не удастся, то полезными были бы объединение принимающих стран, выработка ими единой политики по отношению к ТНК и практическое сотрудничество на уровне законодателей, налоговых и правоохранительных органов. Таким образом, в настоящее время отсутствует необходимое международно-правовое регулирование деятельности ТНК, а вопросы налогообложения требуют дальнейших доработок и совершенствования.

 

Назад

 
       АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЛЕНТА      --------

Экономика Швеции
  
.........................................................................

Экономика Ирландии


........................................................................


Экономика Нидерландов
 

.........................................................................

Экономика Германии
 

........................................................................

Экономика Финляндии
   
........................................................................

Экономика Польши


........................................................................

Экономика Франции


........................................................................

Экономика Норвегии

........................................................................

Экономика Италии


........................................................................

Экономика  Англии 

.......................................................................

Экономика Испании
.........................................................................

Экономика Дании


.......................................................................

Экономика Турции


.......................................................................

Экономика Китая


.......................................................................

Экономика Греции

......................................................................

Экономика США
 
.......................................................................

Экономика Австрии

......................................................................

Экономика России


.......................................................................

Экономика Украины


........................................................................

Экономика Кипра

.......................................................................

Экономика Израиля

.......................................................................

 Экономика Японии


......................................................................

 Экономика Индии


......................................................................

Экономика Европы


......................................................................