РОССИЯ
США
ЕВРОПА
АЗИЯ И АФРИКА
ЮЖНАЯ АМЕРИКА
БЫВШИЙ СССР
Статьи
 
 
 
Новости
 
 
 
 
  Просмотров 11882 -  |  
Шрифт


В течение многих лет офшоры служили надежным механизмом налоговой оптимизации. России для эффективного противодействия размыванию налоговой базы следует не только присоединиться к стандартам ОЭСР, но и вступить в эту международную организацию. Офшоры можно классифицировать по различным критериям: по уровню транспарентности - степени открытости налоговой/банковской информации, по уровню налогообложения - нулевое налогообложение или упрощенное налогообложение, по видам деятельности компаний, чаще всего регистрируемых в данном офшоре - судоходные, торговые, страховые и пр., по странам, резиденты которых чаще всего используют тот или иной офшор - территориальная принадлежность офшора, по типу права, в соответствии с которым строится законодательная система данного офшора. 

Необходимо выделить офшоры, которые являются своего рода «классическими» юрисдикциями и страны, которые обладают признаками офшоров. К первому типу можно отнести такие страны, как Панама, БВО, Багамские острова и прочие государства, в которых отсутствует налогообложение и требования о предоставлении в налоговый орган форм бухгалтерской отчетности, упрощена процедура регистрации организации и такая регистрация осуществляется в наиболее короткие сроки и зачастую не требует присутствия непосредственного учредителя компании.

Ко второму типу относятся страны или административные единицы стран с признаками офшорных юрисдикций - Кипр, Швейцария, Гонконг, Сингапур, Панама, Мальта и пр., в которых действует упрощенная процедура регистрации организации, но иногда весьма дорогостоящая - как, например, в Швейцарии, присутствует налогообложение и необходимо предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Некоторые из таких стран являются членами авторитетных международных организаций - ВТО, ОЭСР или интеграционных территориальных объединений - ЕС, например.

В то же время государства не могли оставить факт ухода от налогов без внимания и посредством внутригосударственных мер и механизмов межгосударственного сотрудничества - в частности, с помощью ОЭСР осуществляют координацию политик по минимизации влияния офшорных юрисдикций на размывание налоговой базы, вследствие чего бюджеты имеют налоговые потери. Среди стран отсутствует единый подход к вопросу о необходимости борьбы с офшорными зонами. США, Япония, Швейцария рассматривают налоговую конкуренцию как инструмент воздействия на неэффективные государственные расходы и в то же время на эффективное размещение деловой активности.

При этом большинство стран - членов Европейского союза и ОЭСР применяют различные методы борьбы с налоговой конкуренцией, определяя международную налоговую гармонизацию как одно из приоритетных направлений своей деятельности. Речь идет о системе мер по координации налоговой политики государств, входящих в международные союзы или объединения, заключающуюся в выравнивании налоговых ставок в различных государствах и устранении двойного налогообложения. Налоговая конкуренция, по мнению ЕС и ОЭСР, приводит к тому, что различные аспекты прямого и косвенного налогообложения фактически становятся новой областью конкуренции на межгосударственном уровне, в том числе с точки зрения развития инноваций, одним из основных факторов экономического развития в отдельных регионах, в частности, в признанных офшорных зонах, то есть ведет к нарушению международного экономического баланса.

В России существуют два основных документа, которые определяют перечни стран с признаками офшоров. Речь идет о Приказе Минфина России от 13.11.2007 г. №108н и Указании Банка России от 07.08.2003 г. №1317-У. К этим юрисдикциям не применяется налоговая льгота - 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при соблюдении определенных условий. Вместе с тем, несмотря на принятые документы, четко определяющие перечень офшорных юрисдикций, Высший арбитражный суд Российской Федерации в постановлении от 26.03.2013 г. по делу №14828/12 ТСЖ «Скаковая 5» против ООО «Артекс корпорейшн» выразил свою позицию по данному вопросу. ВАС РФ постановил, что суды вправе самостоятельно относить иностранное государство, в котором зарегистрировано юридическое лицо, и которое участвует в арбитражном судопроизводстве, к офшорным юрисдикциям.

Кроме того, офшорные компании, участвующие в арбитражном судопроизводстве, должны предоставлять суду информацию о бенефициарах, аффилированных лицах и корпоративной структуре. В случае непредставления такой информации, суд может признать доказанными обстоятельства в пользу противоположной стороны и на основании этого вынести решение против офшорной компании. Это позиция российской судебной системы. После планируемого объединения Верховного суда РФ с Высшим арбитражным судом РФ указанная правовая позиция останется без изменений, поскольку минимизация влияния офшорных юрисдикций является одной из целей политики государства.

Что касается международного сотрудничества, то следует отметить летний саммит 2013 г. Группы 20 в Санкт-Петербурге. На нем участники большинством голосов приняли предложенный ОЭСР П П лан действий против размывания налоговой базы и сокрытия прибыли, т.е. по существу против офшорных юрисдикций. В этом плане определяются и сроки реализации предложенных мер - в течение двух лет.

Участники и ассоциированные члены ОЭСР признают, что существующая система двусторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения несовершенна, соответственно, необходимы фундаментальные изменения, которые позволят исключить правовые пробелы и коллизии, позволяющие уходить от налогообложения. Прежде всего, в Плане действий обращается внимание на информационные технологии в налоговом администрировании. В частности, автоматическому обмену информацией о налогоплательщиках. Таким образом, для получения информации о бенефициарах компаний не требуется официального запроса, а информация предоставляется автоматически государствам-участникам.
В этом пункте ОЭСР будет осуществлять сотрудничество с Группой 20, Всемирным банком и всеми заинтересованными сторонами, особенно в части помощи развивающимся странам в этом отношении.

Однако не все государства-участники ОЭСР позитивно отнеслись к такой инициативе: например, Швейцария определенно выступила против автоматического обмена информацией. Необходимые действия относятся к нейтрализации правовых коллизий различных нормативных правовых актов в налоговой сфере: норм внутригосударственного законодательства, двусторонних международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Для этого предполагаются положения Модельной налоговой конвенции ОЭСР в отношении доходов и капитала и соответствующие рекомендации, например, ограничить применение налоговых вычетов, принять четкие гармонизированные правила об аффилированных лицах.

В Плане действий отмечается назревшая необходимость в более точной привязке дохода к экономической активности, которая приводит к его получению. Несовершенство существующей системы причина многочисленных злоупотреблений со стороны налогоплательщиков положениями двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. План действий, принятый на саммите Группы 20 в Санкт-Петербурге, предусматривает жесткие временные сроки его имплементации - в пределах двух лет. Соответственно, офшоры в классическом понимании этого термина, будут ликвидированы в ближайшем будущем.

Необходимость ликвидации обусловлена несколькими факторами. В период финансово-экономического кризиса 2008 г. многие государства начали искать дополнительные источники доходов бюджетной системы. В большинстве государств действует территориальный принцип налогообложения, когда налоги взимаются по источнику возникновения на территории соответствующего государства. Поэтому перевод активов в иные юрисдикции представляет проблему для бюджетных поступлений государств, в которых действует указанный принцип. Как следствие первого тезиса, на уровне международно-правового регулирования налоговых политик государств, возникло более действенное сотрудничество по гармонизации правил и норм в области налогов и сборов. Вероятно, опыт государств-членов ЕС будет взят в качестве стандарта гармонизации и координации. Государства осуществляют сотрудничество в целях минимизации пагубной налоговой конкуренции и устранения правовых коллизий. Существующая система двусторонних международных соглашений по налогам не позволяет в полной мере избежать таких коллизий.

В России борьба с офшорами осложняется несколькими факторами. Во-первых, отсутствуют соглашения об обмене информацией с большинством низконалоговых юрисдикций. Наряду с этим, de facto обмен информацией с налоговыми службами зарубежных стран у России не развит в достаточной мере. Не определена аффилированность лиц - соответствующие положения больше года находятся в стадии законопроекта с 03 апреля 2012 года до настоящего времени. Во-вторых, для эффективного противодействия размыванию налоговой базы России следует как можно скорее вступить в ОЭСР, как в организацию, обладающую наибольшим влиянием в сфере борьбы с офшорами. Кроме того именно ОЭСР разрабатывает и эффективно внедряет наиболее действенные стандарты для борьбы с оптимизацией налогообложения посредством низконалоговых юрисдикций. В-третьих, участие России в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве со странами, которые не являются и не могут являться в ближайшее время членами ОЭСР или G20, может в некоторой мере ослаблять борьбу с офшорами. Единая таможенная территория, общие внешние границы, свободное перемещение товаров, услуг и капитала требуют совместных согласованных действий России, Казахстана и Белоруссии, направленных на осуществление эффективного налогового администрирования как в отношении третьих стран, так и между собой.

Таким образом, офшорные схемы могут реализовываться посредством других государств-участников Таможенного союза - Белоруссии и Казахстана, при не осуществлении ими соответствующей борьбы с офшорами - например, могут отсутствовать соглашения об обмене информацией с теми же налоговыми гаванями, что и у России. Следовательно, в силу действия национального режима между тремя странами всем государствам-участникам Таможенного союза следует принять единые правила, касающиеся офшоров, и способствовать единообразию правоприменительной практики в этом отношении. Кроме того, Россия, Казахстан и Белоруссия должны обеспечить между собой эффективный обмен информацией по налоговым вопросам и обмен банковской информацией. Также страны-члены ТС-ЕЭП должны проводить одновременные налоговые проверки, что будет способствовать эффективному налоговому администрированию на всей территории Таможенного Союза в соответствии со стандартами ОЭСР.

 

 

Назад

 
       АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЛЕНТА      --------

Экономика Швеции
  
.........................................................................

Экономика Ирландии


........................................................................


Экономика Нидерландов
 

.........................................................................

Экономика Германии
 

........................................................................

Экономика Финляндии
   
........................................................................

Экономика Польши


........................................................................

Экономика Франции


........................................................................

Экономика Норвегии

........................................................................

Экономика Италии


........................................................................

Экономика  Англии 

.......................................................................

Экономика Испании
.........................................................................

Экономика Дании


.......................................................................

Экономика Турции


.......................................................................

Экономика Китая


.......................................................................

Экономика Греции

......................................................................

Экономика США
 
.......................................................................

Экономика Австрии

......................................................................

Экономика России


.......................................................................

Экономика Украины


........................................................................

Экономика Кипра

.......................................................................

Экономика Израиля

.......................................................................

 Экономика Японии


......................................................................

 Экономика Индии


......................................................................

Экономика Европы


......................................................................